Rachunek przepływów pieniężnych przedstawia informacje o zmianie stanu środków pieniężnych w przedsiębiorstwie w ciągu danego okresu sprawozdawczego. Jego najbardziej uproszczoną formę można by przedstawić w następujący sposób:
- środki pieniężne na początek okresu
- + wpływy środków pieniężnych
- - wypływy środków pieniężnych
- = środki pieniężne na koniec okresu
W rzeczywistości rachunek pieniężny jest jednak bardziej rozbudowany. Dla oceniających przepływy pieniężne przedsiębiorstwa, oprócz całkowitej zmiany wielości środków pieniężnych, ważne jest też co owe zmiany wywołało. Przedsiębiorstwo może bowiem generować przepływy z różnych źródeł:
- zyskiwać lub tracić środki pieniężne w wyniku podstawowej działalności operacyjnej i handlowej,
- przepływy mogą też wynikać z inwestycji – przedsiębiorstwo może kupować lub sprzedawać swój majątek
Zmiany gotówki, mogą być generowane przez zaciąganie i spłatę kredytów i pożyczek.
Każda z tych aktywności spowoduje zmianę posiadanych środków pieniężnych. Każda też wywoła przepływy. Ich znaczenia będą jednak różne i oceniający sprawozdanie chcą nie tylko wiedzieć ile środków wpłynęło do firmy, ale także skąd one się wzięły.
Zupełnie inne znaczenie mają środki uzyskane na sprzedaży produktów a inne środki pozyskane poprzez zaciągnięcie kredytu.
Aby umożliwić taką analizę przepływów pieniężnych w przedsiębiorstwie, rachunek cash-flow zbudowany jest w następujący sposób:
| A. | Przepływy pieniężne z działalności operacyjnej |
| I. | Wpływy |
| II. | Wypływy |
| B. | Przepływy pieniężne z działalności inwestycyjnej |
| I. | Wpływy |
| II. | Wypływy |
| C. | Przepływy pieniężne z działalności finansowej |
| I. | Wpływy |
| II. | Wypływy |
| D. | Zmiana stanu środków pieniężnych (A +/- B +/- C) |
| E. | Środki pienieżne na początek okresu |
| F. | Środki pieniężnie na koniec okresu (E +/- D) |
Jak widzimy, przepływy pieniężne rozbite są na 3 podstawowe grupy: przepływy pieniężne z działalności operacyjnej, inwestycyjnej i finansowej. Poniżej opisujemy poszczególne rodzaje przepływów.